Налоговый маневр в IT отрасли в России
Налоговый маневр в IT отрасли наконец получил правовое закрепление. Так 31 июля 2020 года подписан Федеральный Закон № 265 с поправками к Налоговому кодексу. Основные изменения коснулись ИТ компаний в области налогообложения, а также страховых взносов. Они вступают в силу с начала 2021 года. Рассмотрим, что ожидает сферу информационных технологий.
Что такое налоговый маневр?
Общий смысл любого налогового маневра состоит в том, чтобы провести некую комбинаторику взимаемых налогов и взносов. Процесс заключается не в уменьшении налоговых ставок, а в «переливе» от одного к другому. То есть одни налоги будут уменьшены, а другие увеличатся. Это не обязательно должно происходить только в одной отрасли, а может осуществляться между различными сферами и направлениями.
Наглядным примером служат аналогичные мероприятия, начатые в 2019 году в нефтяной отрасли. Где положительными изменениями являются постепенное снижение с последующим отказом от акцизов на экспорт нефти и ГСМ за пределы страны. Однако, в противовес повышаются процентные ставки налога на добычу полезных ископаемых. Таким образом, упраздняется экспортная пошлина, но обходится дороже добыча сырья.
Что затрагивает налоговый маневр в IT отрасли?
Намеченные нововведения призваны поддержать ИТ компании и индивидуальных предпринимателей, работающих в данной сфере. Что, в свою очередь, должно стимулировать развитие перспективного направления и конкурентоспособность на арене высоких технологий мирового уровня. Основные поправки НК РФ коснутся страховых взносов, а также налогов на добавленную стоимость и прибыль. Тем не менее, под льготы попадают не все организации. Большая часть привилегий затронет предприятия, которые разработкой и реализацией программного обеспечения и баз данных для вычислительных машин.
Освобождение от уплаты НДС.
Налог на добавленную стоимость не нужно платить по операциям, если они связаны с реализацией:
- Исключительных прав на ПО и БД, состоящие в едином реестре.
- Прав на пользование таких программ и информационных баз.
Предоставление данных прав может осуществляться в виде составления лицензионного договора или через удаленный доступ к ПО и БД через интернет, включая апдейты и дополнительные модули.
Стоит отметить, что от данной льготы нельзя отказаться.
Освобождение от уплаты НДС не включает передачу прав, если они заключаются в приобретении возможности:
- Заниматься распространением рекламы в сети интернет.
- Публиковать в глобальной сети оферы по покупке или продаже услуг, товаров, прав, работ.
- Заключать сделки или осуществлять поиск данных о потенциальных продавцах и покупателях.
Принятые нововведения относительно послаблений по НДС не отменяют ранее действующие правила, касающиеся исключительных прав на созданные промышленные образцы, изобретения, модели и т.п.
Снижение налога на прибыль.
К 2020 году налог на прибыль платится всеми IT организациями по стандартной ставке 20%. Из этой суммы 3% отчисляется в бюджет федерального уровня, а также 17% в пользу регионального. С 2021 года ставка по такому налогу устанавливается в 3% при условии уплаты его в федеральный бюджет. Налог на прибыль в региональный бюджет и вовсе упраздняется и становится 0%. Однако, указанные ставки могут применять только компании и ИП, соответствующие требованиям:
- Ведут деятельность в сфере информационных технологий.
- Разрабатывают и продают собственное ПО, базы данных для ЭВМ или предоставляют услуги по доработке, интеграции и разработке такого продукта.
- Инсталлируют, проводят тестирование и сопровождение программного обеспечения и баз данных.
Вместе с тем, обязательно выполнение нескольких условий:
- Учреждение имеет государственную аккредитацию для работы в области ИТ.
- По итогам налогового периода сумма всех доходов состоит более чем на 90% от операций по ИТ направлению.
- Средняя численность сотрудников должна быть 7 и более человек.
Чтобы рассчитать доходы в области IT необходимо учитывать поступления от продажи экземпляров разработанного ПО и БД, передачу на них прав исключительно, по лицензионному договору или по интернету. Кроме того, в расчет принимается прибыль, полученная от оказания услуг и работ по разработке, модификации, внедрению, установке, тестированию ПО и баз данных
Дополнительной категорией «льготников», которые могут воспользоваться послаблениями при уплате налога на прибыль, являются предприятия, ведущие деятельность по проектированию и созданию электронной продукции. Правда, для этого они должны быть включены в реестр, иметь доходы по этому направлению свыше 90% от всей суммы и штат от 7 человек.
Стоит отметить, что соблюдение вышеизложенных условий строго обязательно. Если компания любой из категорий не выполняет хотя бы одно из требований в отчетном периоде, то уплата налога происходит по общим правилам.
К сожалению, схожий налог на УСН остался без изменений. Важное дополнение сделано по амортизации. Например, работающие в IT отрасли вправе не применять установленные НК правила амортизации в отношении ЭВМ. Подобные расходы для них приравниваются к материальным в соответствии п.1 ст. 254 НК.
Уменьшение страховых взносов.
ИП и компании, попадающие под пониженные налоговые ставки по прибыли вправе воспользоваться сниженными страховыми взносами в следующих размерах:
- 6% вместо прежних 8% по обязательному пенсионному страхованию.
- 0,1%, а не 4,0% по обязательному медицинскому страхованию.
- 1,5% вместо 2% по ОСС по случаю временной нетрудоспособности ввиду материнства.
- 1,5% на ОСС по временной нетрудоспособности для временно находящихся в РФ иностранцев и лиц без гражданства.
Как видно, общая нагрузка не будет превышать 9,1%. А в большинстве случаев и вовсе составит 7,6%.
Условия получения льгот по страховым взносам аналогичные:
- Пребывание в соответствующем реестре или наличие государственной аккредитации;
- 90% от всех доходов получены от операций по IT направлению;
- Штат не менее 7 работников.
Заключение.
Подводя итог, стоит отметить, что объемная часть ИТ организаций с января 2021 получает существенное послабление по налоговым платежам и страховым взносам. Что обеспечивает, так называемый, налоговый маневр в IT отрасли и поправки в Налоговый кодекс. В ФСС предстоит выплачивать почти вдвое меньше. А региональный налог на прибыль и вовсе отменен. Однако, лояльность распространяется не на все компании. Более того, ряд из них станет уплачивать НДС, хотя ранее этого не делали.
Читайте также:
Поддержка бизнеса в Санкт-Петербурге.
Банки, дающие кредит под залог недвижимости.